Нужно ли платить страховые взносы, если выплаты работникам не производятся?

Вопрос:

Каков размер страховых взносов в Пенсионный фонд России? Нужно ли их платить, если организация не производит выплаты физическим лицам?

Ответ юриста:

Общие тарифы страховых взносов с 1 января 2012 года составляют:

Для отдельных категорий плательщиков страховых взносов установлены пониженные тарифы.

Отсутствие выплат в пользу физических лиц не освобождает организацию от сдачи отчётности в Пенсионный фонд.

Правовое обоснование:

Частью 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Федеральный закон N 212-ФЗ) установлен круг плательщиков страховых взносов.

Ими являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

а) организации;

б) индивидуальные предприниматели;

в) физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

Статья 12 Федерального закона N 212-ФЗ определяет тарифы страховых взносов. Согласно ч. 1 указанной статьи тариф страхового взноса - размер страхового взноса на единицу измерения базы для начисления страховых взносов.

Следует иметь в виду, что положения данной части необходимо применять в неразрывной связи со ст. ст. 58, 58.2, 58.3 Федерального закона N 212-ФЗ.

База для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов, указанных в подпунктах "а" и "б", определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в статье 9 Федерального закона N 212-ФЗ.

Плательщики страховых взносов определяют базу для начисления страховых взносов отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом.

Статья 58.2 Федерального закона N 212-ФЗ определяет тарифы страховых взносов в 2012 - 2015 гг.

Постановлением Правительства РФ от 10.12.2012 N 1276 «О предельной величине базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с 1 января 2013 г.» установлено, что предельная величина базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды в 2013 г. составляет 568 000 руб.

Так, на основании ч. 1 ст. 58.2 Федерального закона N 212-ФЗ база для начисления страховых взносов в пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов (то есть в пределах 568 000 руб.) составляет: в ПФР — 22%; в ФСС РФ — 2,9%; в ФФОМС — 5,1%.

База для начисления страховых взносов свыше установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов (то есть свыше 568 000 руб.) составляет: в ПФР — 10%; в ФСС РФ — 0,0%; в ФФОМС — 0,0%.

Статья 8 Федерального закона N 212-ФЗ определяет базу для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Ввиду ч. 4 и 5 ст. 8 Федерального закона N 212-ФЗ для плательщиков страховых взносов база для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица в 2013 г. устанавливается в сумме, не превышающей 568 000 руб. нарастающим итогом с начала расчетного периода. С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих 568 000 руб. нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются, если иное не предусмотрено Федеральным законом N 212-ФЗ.

Статья 58 Федерального закона N 212-ФЗ устанавливает пониженные тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков страховых взносов в переходный период 2011 - 2027 гг.

Подпунктом 1 ст. 2 Федерального закона N 212-ФЗ предусмотрено, что организациями признаются юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 11, 14 Федерального закона N 167-ФЗ регистрация страхователей, в том числе организаций, по обязательному пенсионному страхованию в территориальных органах Пенсионного фонда является обязательной.

Обязанность по своевременной регистрации законодательством Российской Федерации не ставится в зависимость от факта осуществления (неосуществления) организацией выплат физическим лицам и, соответственно, обязанность по представлению расчетов в соответствии с п. 9 ст. 15, п. 4 ч. 2 ст. 28 Федерального закона N 212-ФЗ возникает у организации в силу факта ее регистрации (напр., Постановление ФАС Уральского округа от 18.03.2013 N Ф09-1413/13 по делу N А60-22822/2012).

Таким образом, отсутствие у организации выплат физическим лицам, не освобождает её от сдачи отчётности, однако делает невозможным уплату страховых взносов, поскольку отсутствует база для их начисления.

Ответ подготовил Дмитрий Стихин, старший юрист Парма Лигал