Использование контрольно-кассовой техники

Вопрос: Может ли налогоплательщик на УСН, осуществляющий розничную продажу напитков, не использовать кассовые аппараты?

Ответ юриста:

Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие розничную продажу алкогольной продукции, должны иметь для таких целей контрольно-кассовую технику, если иное не установлено федеральным законом.

Исключение предусмотрено для плательщиков единого налога на вмененный доход. У них есть право выбора: либо использовать ККТ, либо выдавать по просьбе покупателей документы, подтверждающие прием денег.

Правовое обоснование:

По общему правилу организация обязана применять ККТ, зарегистрированную в ИФНС, если покупатель оплачивает товары (работы, услуги) наличными или пластиковой картой (п. 1 ст. 2 Закона N 54-ФЗ). Обязанность применять ККТ не зависит от того:

кем является покупатель - представителем организации, предпринимателем (далее - ИП) или обычным гражданином;
является платеж авансом или оплатой уже отгруженных (передаваемых) товаров (работ, услуг);
продаете вы свои товары (работы, услуги) или действуете как посредник (комиссионер, агент) другого лица.

Если налоговый орган выявит, что работник организации-продавца не применил ККТ, или применил ККТ, не зарегистрированную в ИФНС, или пробил чек на сумму меньшую, чем получено от покупателя, может быть наложено сразу два штрафа (ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ):

на организацию в размере от 30 000 до 40 000 руб.;
на руководителя организации в размере от 3000 до 4000 руб.

Не надо применять ККТ при получении наличных денег, которые не связаны с оплатой товаров (работ, услуг). Например, при возврате денег, выданных под отчет, или при возврате займа, а также уплате процентов по нему (Письмо Минфина от 28.05.2012 N 03-01-15/4-104).

Организации могут не применять ККТ (п. п. 2, 2.1, 3 ст. 2 Закона N 54-ФЗ):

1) при расчетах за услуги, оказываемые населению, если клиентам выдаются бланки строгой отчётности (Письмо Минфина от 24.05.2013 N 03-01-15/18798);

2) при розничной продаже товаров (кроме алкоголя, в т.ч. пива (п. 6 ст. 16 Закона N 171-ФЗ)), если по ней уплачивается ЕНВД и по требованию покупателя выдается документ (товарный чек, квитанция и т.п.), подтверждающий прием денег, содержащий следующие реквизиты:

наименование документа;
порядковый номер и дату документа;
наименование и ИНН организации-продавца;
наименование и количество оплачиваемых товаров;
сумму оплаты;
должность и Ф.И.О. лица, выдавшего документ, и его личную подпись;

3) при продаже через газетно-журнальные киоски газет, журналов и сопутствующих товаров, если доля газет и журналов в общем товарообороте 50% и более, а сопутствующие товары есть в перечне, утвержденном субъектом РФ;

4) при торговле с открытых прилавков на рынках, ярмарках и выставочных комплексах, кроме торговли непродовольственными товарами с открытых прилавков внутри крытых рыночных помещений;

5) при продаже лотерейных билетов;

6) при продаже питания школьникам и работникам школ во время учебных занятий;

7) при разносной торговле с ручных тележек, корзин, лотков, кроме торговли технически сложными товарами и продовольственными товарами, требующими особых условий хранения и продажи;

8) при торговле в киосках мороженым и безалкогольными напитками в розлив;

9) при торговле из цистерн квасом, молоком, растительным маслом, живой рыбой, керосином;

10) при торговле вразвал овощами и бахчевыми культурами;

11) при приеме от населения стеклопосуды и утильсырья, кроме металлолома;

12) при продаже ценных бумаг;

13) при торговле, в т.ч. алкоголем, в отдаленных и труднодоступных местностях, указанных в перечне, утвержденном субъектом РФ (п. 4 Письма ФНС от 10.09.2012 N АС-4-2/14961@).

Ответ подготовил Дмитрий Стихин, старший юрист