Последствия невозврата займа

Вопрос: Каковы возможные негативные последствия для организации при невыполнении договора займа?

Ответ юриста:

Неисполнение организацией договора займа влечёт уплату процентов за неисполнение денежного обязательства, возмещение убытков займодавцу, возможность досрочного расторжения договора.

Правовое обоснование:

Неисполнение или ненадлежащее исполнение заемщиком договора займа влечет следующие правовые последствия.

1. Уплата процентов за неисполнение денежного обязательства (п.1 ст.811, п.1 ст.395 ГК РФ).

Такой вид ответственности применяется, если заемщик не возвращает в срок сумму займа. В этом случае на сумму займа подлежат уплате проценты в размере, предусмотренном п.1 ст.395 ГК РФ. Проценты уплачиваются со дня, когда заем должен был быть возвращен, до дня фактического возврата займа.

Данный вид ответственности является, по сути, законной неустойкой.

При заключении договора стороны могут предусмотреть иной размер процентов, подлежащих уплате за ненадлежащее исполнение договора.

2. Возмещение убытков.

Согласно общим положениям гражданского законодательства лицо, право которого нарушено, может требовать полного возмещения причиненных убытков, если законом или договором не предусмотрено возмещение убытков в меньшем размере.

В соответствии с п.2 ст.15 ГК РФ под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, а также неполученные доходы, которые оно получило бы, если бы его право не было нарушено.

При наличии убытков кредитору следует доказать не только факт их наличия, но и их размер.

3. Досрочное расторжение договора.

Законом предусмотрено досрочное расторжение договора займа в следующих случаях:

• если заемщик не погашает своевременно часть займа в соответствии с порядком, установленным договором (п.2 ст.811 ГК РФ);
• если заемщик не выполняет условия договора целевого займа, т.е. либо использует заем не на те цели, на которые он был предоставлен, либо не обеспечивает возможность заимодавцу осуществлять контроль за использованием займа (п.2 ст.814 ГК РФ);
• если заемщик не выполняет обязанностей по обеспечению возврата займа по договору, обеспеченному залогом, поручительством, банковской гарантией, иными способами (ст.813 ГК РФ);
• если утрачено обеспечение договора или ухудшились условия обеспечения по обстоятельствам, за которые заимодавец не может отвечать (ст.813 ГК РФ).

В указанных случаях заимодавец вправе требовать не только досрочного расторжения договора, но и уплаты причитающихся процентов.

Кроме того, ст. 214.4 НК РФ содержит понятие «ненадлежащее исполнение (неисполнение) операции займа» (речь идёт о займе ценными бумагами). В п. 3 ст. 214.4 НК РФ указано, что такое «ненадлежащее исполнение (неисполнение) операции займа» наступает в случае нарушения годичного срока возврата займа, в случае отсутствия в договоре указания на срок возврата ценных бумаг, а также в случае, если заем возвращен не ценными бумагами, а деньгами или иным имуществом. Последствием «ненадлежащего исполнения (неисполнения) операции займа» является обязанность по определению налоговой базы в отношении проведенной операции в соответствии с общим порядком, установленным ст. 214.1 НК РФ.

Вместе с тем законодатель установил возможность определения налоговой базы в порядке ст. 214.4 НК РФ для случаев «ненадлежащего исполнения (неисполнения) операции займа». Это возможно, если стороны договора займа пройдут через «процедуру урегулирования взаимных требований», которую предварительно необходимо прописать в договоре. Такая процедура должна предусматривать обязанность сторон осуществить завершение взаиморасчетов по договору займа в течение 30 календарных дней после наступления срока возврата займа (абз. 1 - 2 п. 7 ст. 214.4 НК РФ).

Определение налоговой базы после проведения такой процедуры все же имеет свои особенности. Так, расходы (доходы) в виде процентов признаются по п. 5 ст. 214.4 НК РФ, а расходы (доходы) от приобретения (реализации) ценных бумаг, не возвращенных по договору займа, признаются по ст. 214.1 НК РФ на дату завершения процедуры урегулирования взаимных требований (абз. 3 - 6 п. 7 ст. 214.4 НК РФ).

Применение общего порядка определения налоговой базы по ст. 214.1 НК РФ (с учетом положений п. 5 ст. 214.4 НК РФ) также предусмотрено для операций реализации ценных бумаг, полученных по договору займа, которые производятся при условии отсутствия ценных бумаг того же выпуска (дополнительного выпуска), инвестиционных паев того же паевого инвестиционного фонда в собственности у заемщика (абз. 1 п. 8 ст. 214.4 НК РФ).

Так, в порядке ст. 214.1 НК РФ с учетом положений п. 5 ст. 214.4 НК РФ при обратном приобретении ценных бумаг учитываются доходы по операциям реализации и расходы по обратному приобретению ценных бумаг (абз. 2 - 3 п. 8 ст. 214.4 НК РФ).