Как правильно платить налоги и сборы
Вопрос онлайн-консультации:
Что должно быть указано в платежном поручении на выплату страховых взносов для сотрудников и на уплату подоходного налога?
Ответ юриста:
При уплате подоходного налога и страховых взносов необходимо руководствоваться правилами указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, утверждёнными Приказом Минфина РФ от 24.11.2004 N 106н (подробнее - ниже).
Правовое обоснование:
Порядок оформления платежных поручений для перечисления налогов и сборов регулируется Положением о правилах осуществления перевода денежных средств (утв. Банком России 19.06.2012 N 383-П) и Правилами указания информации, идентифицирующей платеж, в расчетных документах на перечисление налогов и сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами (утвержденными Приказом Минфина РФ от 24 ноября 2004 г. №106н)
В соответствии с указанными нормативными документами, при заполнении расчетных документов на перечисление платежей в бюджетную систему Российской Федерации налогоплательщики и налоговые агенты указывают информацию в полях 104 - 110 и «Назначение платежа» (24) в соответствии с настоящими Правилами.
При невозможности указать конкретное значение показателя в полях 106 - 110 расчетного документа проставляется ноль ("0").
В поле 104 указывается показатель кода бюджетной классификации (КБК) в соответствии с классификацией доходов бюджетов Российской Федерации.
Так, для перечисления налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, необходимо указывать следующий код бюджетной классификации1 — 182 1 01 02010 01 1000 110.
Для уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой части трудовой пенсии — 392 1 02 02010 06 1000 1602.
В поле 105 указывается значение кода ОКАТО муниципального образования в соответствии с Общероссийским классификатором объектов административно-территориального деления, на территории которого мобилизуются денежные средства от уплаты налога (сбора) в бюджетную систему Российской Федерации.
В поле 106 указывается показатель основания платежа, который имеет 2 знака и может принимать следующие значения:
"ТП" - платежи текущего года;
"ЗД" - добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым периодам при отсутствии требования об уплате налогов (сборов) от налогового органа;
"БФ" - текущие платежи физических лиц - клиентов банка (владельцев счета), уплачиваемые со своего банковского счета;
"ТР" - погашение задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов);
"PC" - погашение рассроченной задолженности;
"ОТ" - погашение отсроченной задолженности;
"РТ" - погашение реструктурируемой задолженности;
"ВУ" - погашение отсроченной задолженности в связи с введением внешнего управления;
"ПР" - погашение задолженности, приостановленной к взысканию;
"АП" - погашение задолженности по акту проверки;
"АР" - погашение задолженности по исполнительному документу.
В поле 107 указывается показатель налогового периода, который имеет 10 знаков, восемь из которых имеют смысловое значение, а два являются разделительными знаками и заполняются точками ("."). Образцы заполнения показателя налогового периода: "МС.02.2003"; "КВ.01.2003"; "ПЛ.02.2003"; "ГД.00.2003".
В поле 108 указывается показатель номера документа, который в зависимости от значения показателя основания платежа может принимать следующий вид, если показатель основания платежа имеет значение:
"ТР" - номер требования налогового органа об уплате налогов (сборов);
"PC" - номер решения о рассрочке;
"ОТ" - номер решения об отсрочке;
"РТ" - номер решения о реструктуризации;
"ПР" - номер решения о приостановлении взыскания;
"ВУ" - номер дела или материала, рассмотренного арбитражным судом;
"АП" - номер акта проверки;
"АР" - номер исполнительного документа и возбужденного на основании его исполнительного производства.
В поле 109 указывается показатель даты документа, который состоит из 10 знаков: первые два знака показателя обозначают календарный день (могут иметь значения от 01 до 31), 4-й и 5-й знаки - месяц (значения от 01 до 12), знаки с 7-го по 10-й обозначают год, в 3-м и 6-м знаках в качестве разделительных проставляются точки (".").
В поле 110 указывается показатель типа платежа, который имеет два знака и может принимать следующие значения:
"НС" - уплата налога или сбора;
"ПЛ" - уплата платежа;
"ГП" - уплата пошлины;
"ВЗ" - уплата взноса;
"АВ" - уплата аванса или предоплата;
"ПЕ" - уплата пени;
"ПЦ" - уплата процентов;
"СА" - налоговые санкции, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации;
"АШ" - административные штрафы;
"ИШ" - иные штрафы, установленные соответствующими законодательными или иными нормативными актами.
В поле «Назначение платежа» (24) расчетного документа допускается указание дополнительной информации, необходимой для идентификации назначения платежа.
Наличие незаполненных полей в расчетном документе не допускается.
____________________________________
1 Информация ФНС России «Коды классификации доходов бюджетов Российской Федерации администрируемые Федеральной налоговой службой в 2013 году», опубликована на на сайте http://www.nalog.ru
2 Сайт Пенсионного фонда РФ http://www.pfrf.ru/zayav_kbk/
