Сообщение об открытии счёта в иностранной валюте

Вопрос:

Обязана ли организация сообщить в налоговую инспекцию о том, что открыла счет в иностранной валюте? Если да, то в какое время и в какой форме?

Ответ юриста:

Организация обязана сообщить открытии валютного счёта в органы ФНС, ПФР и ФСС по месту своего нахождения.

Срок сообщения - в течение семи дней с момента получения организацией сообщения банка об открытии валютного счёта. 

Формы сообщения утверждены актами ФНС, ПФР и ФСС.

Правовое обоснование:

Обязанность организации и индивидуального предпринимателя в письменной форме сообщать в налоговый орган месту нахождения/жительства об открытии или закрытии счетов (лицевых счетов) в течение семи дней со дня открытия (закрытия) таких счетов предусмотрена подпунктом 1 пункта 2 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ).

Кроме того, организации и индивидуальные предприниматели обязаны сообщить в органы ПФР и ФСС РФ об открытии (закрытии) счета в российском банке (п. 5 ст. 2, ч. 1 ст. 3, п. 1 ч. 3 ст. 28 Закона N 212-ФЗ, п. 1 ст. 845 ГК РФ).

Необходимость проинформировать контролирующие органы возникает только если счет соответствует критериям, указанным в п.2 ст. 11 НК РФ и п. 6 ст. 2 Закона N 212-ФЗ, в которых содержится понятие счёта, которым оперируют указанные нормативные акты: счета (счет) - расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета, на которые зачисляются и с которых могут расходоваться денежные средства организаций и индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты.

В частности, это касается:

• расчетного и текущего валютного счетов, предназначенных для расчетов по предпринимательской деятельности (п. п. 2.1, 2.3 Инструкции Банка России от 14.09.2006 N 28-И "Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)" (далее - Инструкция));
• текущего счета физического лица - индивидуального предпринимателя, если он использует его в предпринимательской деятельности.

Семидневный срок для направления письменного сообщения об открытии в банке расчетного счета в налоговый орган, не может исчисляться ранее получения организацией или индивидуальным предпринимателем сообщения банка об открытии данного счета (Постановление Президиума ВАС РФ от 20.07.2010 N 3018/10 по делу N А51-3672/2009).

Текущий валютный счет используется для проведения расчетных операций в иностранной валюте. Иностранная валюта - это денежные средства, признаваемые в качестве законного платежного средства в соответствующем иностранном государстве.

При открытии валютного счета организация или индивидуальный предприниматель заключают договор банковского счета, а также существует возможность расходования денежных средств по такому счету. Следовательно, сообщать об открытии (закрытии) текущего валютного счета необходимо как в налоговую инспекцию, так и во внебюджетные фонды.

Транзитный валютный счет открывается «по умолчанию» одновременно с текущим валютным счетом. Он является внутренним счетом банка, необходимым для осуществления контрольных функций (п. 2.1 Инструкции Банка России от 30.03.2004 N 111-И).

Таким образом, понятие транзитного валютного счета не соответствует понятию счета, представленному в п. 2 ст. 11 НК РФ, поэтому сообщать об открытии такого счета в налоговую инспекцию не нужно.

По той же причине в налоговую инспекцию (и во внебюджетные фонды) не следует сообщать об открытии (закрытии) депозитных и ссудных счетов (Письма Минфина России от 17.11.2010 N 03-02-07/1-536, от 09.06.2009 N 03-02-07/1-304 и от 18.09.2006 N 03-02-07/1-250). Данная точка зрения подтверждается арбитражной практикой (Постановления ФАС Северо-Западного округа от 25.04.2006 по делу N А05-14342/2005-31, ФАС Центрального округа от 22.08.2005 N А09-1631/05-3, от 03.08.2005 N А09-1630/05-3, ФАС Московского округа от 28.03.2006 N КА-А40/2217-06, от 25.05.2004 N КА-А40/4094-04, ФАС Восточно-Сибирского округа от 29.06.2004 N А33-1556/04-С3-Ф02-2359/04-С1).

Форма сообщения об открытии счёта и порядок её заполнения утверждены Приказом ФНС РФ от 09.06.2011 N ММВ-7-6/362@ (её можно найти на сайте налогового органа).

В помощь страхователям Пенсионный фонд РФ и Фонд социального страхования разработали бланки сообщений и поместили их на своих официальных сайтах. Кроме того, Фонд социального страхования разослал нижестоящим отделениям письмо, в котором рекомендовал принимать от страхователей разработанный им бланк (Письмо ФСС РФ от 28.12.2009 N 02-10/05-13656); его также можно найти на сайтах региональных отделений ФСС РФ. Форму сообщения Пенсионного фонда РФ можно найти на официальном сайте www.pfrf.ru в разделе «Работодателям» (подраздел «Администрирование страховых взносов»).

Ответ подготовил Дмитрий Стихин, старший юрист Парма Лигал